종합소득과 과세표준
중국 거주자(중국에 주소가 있거나 한 해에 183일 이상 머문 사람)는 아래 네 가지 소득을 1년 단위로 합쳐 ‘종합소득(综合所得)’으로 세금을 냅니다.
과세표준 = 연간 종합소득 − 60,000위안(기본공제) − 특별공제(오험일금 개인 부담분) − 특별부가공제 − 기타 공제(개인양로금 등) 세액 = 과세표준 × 세율 − 누진공제액
- 임금·급여(工资薪金): 월급, 상여, 수당 등 회사에서 받는 돈
- 노무 보수(劳务报酬): 강의·자문·디자인 같은 일회성 용역 대가. 수입의 80%를 소득으로 봅니다.
- 원고료(稿酬): 출판 원고료. 수입의 80%에서 다시 70%만 소득으로 봅니다.
- 특허권 사용료(特许权使用费): 특허·저작권 등의 사용료. 수입의 80%를 소득으로 봅니다.
종합소득 세율표 (연간)
| 연간 과세표준 | 세율 | 누진공제액 |
|---|---|---|
| 36,000위안 이하 | 3% | 0 |
| 36,000 초과 ~ 144,000위안 | 10% | 2,520 |
| 144,000 초과 ~ 300,000위안 | 20% | 16,920 |
| 300,000 초과 ~ 420,000위안 | 25% | 31,920 |
| 420,000 초과 ~ 660,000위안 | 30% | 52,920 |
| 660,000 초과 ~ 960,000위안 | 35% | 85,920 |
| 960,000위안 초과 | 45% | 181,920 |
2018년 개정(2019년 1월 시행) 「개인소득세법」 세율표로 2026년에도 같습니다.
특별부가공제(专项附加扣除) 7가지
공제는 ‘个人所得税’ 앱에서 신고하면 회사가 매달 원천징수에 반영합니다. 해마다 12월에 다음 해 공제 정보를 확인(确认)해야 이어서 적용됩니다.
| 항목 | 공제액 | 주요 조건 |
|---|---|---|
| 3세 미만 영유아 돌봄 | 아이 1명당 월 2,000위안 | 부모 중 한 명이 전액 또는 각자 절반 |
| 자녀 교육 | 자녀 1명당 월 2,000위안 | 만 3세부터 박사과정까지, 나누는 방식은 위와 같음 |
| 계속 교육 | 학위 과정 월 400위안(최장 48개월), 자격증은 취득한 해 3,600위안 | 국내 학위·직업자격 |
| 중대 질병 의료비 | 본인 부담 연 15,000위안 초과분, 최대 80,000위안 | 연도 정산 때 공제 |
| 주택 대출 이자 | 월 1,000위안(최장 240개월) | 본인·배우자의 첫 주택 대출 |
| 주택 임차료 | 월 1,500 / 1,100 / 800위안 | 근무 도시에 자기 집이 없을 때, 대출 이자 공제와 동시 불가 |
| 노인 부양 | 외동은 월 3,000위안, 형제자매는 나눠서 1인 최대 1,500위안 | 60세 이상 부모 등 |
영유아 돌봄·자녀 교육·노인 부양은 2023년 1월부터 오른 금액(국발〔2023〕13호), 나머지는 국발〔2018〕41호 기준이며 2026년에도 같은 금액입니다. 임차료는 직할시·성 소재지 등 1,500위안, 시내 호적 인구 100만 초과 도시 1,100위안, 그 밖 800위안입니다.
누계원천징수 — 왜 연말로 갈수록 세금이 늘까
회사는 매달 ‘그해 1월부터 이번 달까지’의 누계 소득에 연간 세율표를 적용해 세액을 구하고, 이미 뗀 세금을 빼서 이번 달 세금을 정합니다(累计预扣法). 누계 소득이 세율 구간을 넘는 달부터 월 세금이 껑충 뛰는 이유입니다.
이번 달 원천징수액 = (누계 과세표준 × 세율 − 누진공제액) − 이미 뗀 세금 누계 과세표준 = 누계 소득 − 5,000 × 개월 수 − 누계 특별공제 − 누계 특별부가공제
| 달 | 누계 과세표준 | 누계 세액 | 그달 세금 |
|---|---|---|---|
| 1월 | 9,000 | 270 | 270 |
| 4월 | 36,000 | 1,080 | 270 |
| 5월 | 45,000 | 1,980 | 900 |
| 12월 | 108,000 | 8,280 | 900 |
예시: 월급 20,000위안, 오험일금 개인 부담 4,000위안, 자녀 1명 공제 2,000위안이면 매달 과세표준이 9,000위안입니다. 누계가 36,000위안을 넘는 5월부터 세율이 3%에서 10%로 올라 월 세금이 270위안에서 900위안이 됩니다. 1년 합계 8,280위안은 연간 세율표로 바로 계산한 값과 같습니다.
연도 정산(年度汇算) — 3월 1일 ~ 6월 30일
두 회사에서 동시에 월급을 받거나 한 해에 이직하면 회사마다 월 5,000위안 기본공제를 적용해 덜 떼는 경우가 있어, 정산 때 추가 납부가 생기기 쉽습니다.
- 기간: 다음 해 3월 1일부터 6월 30일까지 지난해 소득을 정산합니다. 2025년 소득은 2026년 3월 1일~6월 30일에 정산했고, 3월 1~20일에 하려면 앱에서 미리 예약해야 했습니다.
- 방법: ‘个人所得税’ 앱이나 자연인 전자세무국 웹사이트에서 회사가 신고한 소득이 미리 채워진 신고서를 확인하고 제출합니다. 회사에 맡기거나 세무서 창구에서도 할 수 있습니다.
- 해야 하는 사람: 환급을 받으려는 사람, 그리고 연간 종합소득이 12만 위안을 넘으면서 추가 납부액이 400위안을 넘는 사람입니다.
- 안 해도 되는 경우: 연간 종합소득 12만 위안 이하인데 추가 납부가 생긴 경우와 추가 납부액이 400위안 이하인 경우(2024~2027년 소득에 적용, 재정부·세무총국 공고 2023년 제32호, 회사가 원천징수를 제대로 하지 않은 경우는 제외), 그리고 미리 낸 세금과 실제 세금이 같은 경우, 환급을 포기하는 경우입니다.
- 환급이 생기는 흔한 경우: 연중 퇴사·이직으로 몇 달 소득이 없었을 때, 중대 질병 의료비처럼 정산 때만 넣는 공제가 있을 때, 노무 보수가 높은 세율로 미리 떼였을 때, 공제 신고를 빠뜨렸을 때입니다.
연말 보너스 분리과세와 외국인 특례
연말 상여 같은 ‘연간 일회성 보너스(全年一次性奖金)’는 2027년 12월 31일까지 종합소득에 합치지 않고 따로 계산할 수 있습니다(재정부·세무총국 공고 2023년 제30호). 보너스를 12로 나눈 금액으로 아래 월 세율표의 구간을 찾고, 보너스 전체에 그 세율을 곱한 뒤 누진공제액을 뺍니다. 합산과 분리 중 하나를 고를 수 있고, 한 해에 한 번만 분리할 수 있습니다.
- 외국인 수당 비과세: 거주자인 외국인은 주택 보조금·언어 교육비·자녀 교육비 등을 실비로 받으면 비과세를 선택할 수 있습니다(2027년 12월 31일까지, 공고 2023년 제29호). 다만 자녀 교육·주택 임차료 같은 특별부가공제와 함께 쓸 수 없고, 한 해 안에서는 바꿀 수 없습니다.
- 개인양로금 공제: 개인양로금 계좌에 낸 돈은 연 12,000위안까지 소득에서 뺍니다. 계좌 안 운용수익은 과세하지 않고, 받을 때 3% 세율로 따로 과세합니다.
| 보너스 ÷ 12 | 세율 | 누진공제액 |
|---|---|---|
| 3,000위안 이하 | 3% | 0 |
| 3,000 초과 ~ 12,000 | 10% | 210 |
| 12,000 초과 ~ 25,000 | 20% | 1,410 |
| 25,000 초과 ~ 35,000 | 25% | 2,660 |
| 35,000 초과 ~ 55,000 | 30% | 4,410 |
| 55,000 초과 ~ 80,000 | 35% | 7,160 |
| 80,000위안 초과 | 45% | 15,160 |
예: 보너스 36,000위안은 36,000 × 3% = 1,080위안. 36,001위안이면 10% 구간이라 3,600.1 − 210 = 3,390.1위안으로, 1위안 더 받고 세금은 2,310위안 늘어나는 구간 경계가 있습니다.
자주 묻는 질문
연봉이 6만 위안 이하면 세금이 없나요?
종합소득에서 기본공제 6만 위안과 오험일금 등을 빼고 남는 금액이 없으면 세금이 0입니다. 다만 노무 보수는 지급할 때 미리 떼므로, 정산하면 돌려받을 수 있습니다.
보너스는 분리과세와 합산 중 어느 쪽이 세금이 적나요?
사람마다 다릅니다. 월급 과세표준이 낮으면 합산이, 높으면 분리가 적게 나오는 경우가 많습니다. 연도 정산 때 앱에서 두 방식을 바꿔 계산해 볼 수 있습니다.
정산을 안 하면 어떻게 되나요?
추가 납부 대상인데 기한까지 하지 않으면 가산금(하루 0.05%)과 벌금이 붙을 수 있고, 납세 신용 기록에도 남습니다. 환급 대상이면 신청하지 않는 한 돌려받지 못합니다.
외국인도 같은 방식으로 정산하나요?
중국 거주자에 해당하면 같은 방식으로 정산합니다. 거주자가 아니면 소득마다 따로 원천징수하며 연도 정산 대상이 아닙니다.
계산 기준과 출처
- 中国政府网 — 国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知（国发〔2023〕13号）
- 中国政府网 — 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
- 中国政府网 — 财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告（2023年第30号）
- 中国政府网 — 财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告（2023年第32号）
- 中国政府网 — 财政部 税务总局关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告（2023年第29号）
- 国家税务总局 — 财政部 税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告（2024年第21号）
- 国家税务总局