综合所得与应纳税所得额
居民个人（在中国境内有住所，或一个纳税年度内在境内居住累计满183天）取得以下四项所得，按纳税年度合并计算，称为“综合所得”。
应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 − 60000元（基本减除费用） − 专项扣除（个人缴纳的三险一金） − 专项附加扣除 − 其他扣除（个人养老金等） 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 − 速算扣除数
- 工资、薪金所得: 单位发放的工资、奖金、津贴等
- 劳务报酬所得: 讲课、咨询、设计等一次性劳务收入，以收入的80%为收入额。
- 稿酬所得: 出版稿费，以收入的80%再减按70%计算收入额。
- 特许权使用费所得: 专利权、著作权等使用费，以收入的80%为收入额。
综合所得税率表（年度）
| 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| 不超过36000元 | 3% | 0 |
| 超过36000元至144000元 | 10% | 2520 |
| 超过144000元至300000元 | 20% | 16920 |
| 超过300000元至420000元 | 25% | 31920 |
| 超过420000元至660000元 | 30% | 52920 |
| 超过660000元至960000元 | 35% | 85920 |
| 超过960000元 | 45% | 181920 |
2018年修正、2019年1月1日起施行的《个人所得税法》税率表，2026年未变。
七项专项附加扣除
在个人所得税App中填报后，单位会在每月预扣时扣除。每年12月需确认下一年度的专项附加扣除信息，才能继续享受。
| 项目 | 扣除标准 | 主要条件 |
|---|---|---|
| 3岁以下婴幼儿照护 | 每个婴幼儿每月2000元 | 父母一方100%扣除，或双方各50% |
| 子女教育 | 每个子女每月2000元 | 年满3岁至博士研究生，分摊方式同上 |
| 继续教育 | 学历（学位）教育每月400元（最长48个月），职业资格在取得证书当年扣除3600元 | 境内学历教育和职业资格 |
| 大病医疗 | 个人负担超过15000元的部分，每年最高80000元 | 在年度汇算时扣除 |
| 住房贷款利息 | 每月1000元（最长240个月） | 本人或配偶的首套住房贷款 |
| 住房租金 | 每月1500元／1100元／800元 | 在主要工作城市没有自有住房，与住房贷款利息不能同时享受 |
| 赡养老人 | 独生子女每月3000元；非独生子女分摊，每人每月不超过1500元 | 年满60岁的父母等 |
婴幼儿照护、子女教育、赡养老人为自2023年1月起提高后的标准（国发〔2023〕13号），其余项目按国发〔2018〕41号执行，2026年均未变。住房租金：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市等每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市1100元；其他城市800元。
累计预扣法：为什么年底个税越扣越多
单位每月以本年1月至当月的累计收入为基数，套用年度税率表计算累计应预扣税额，再减去已预扣税额，得出当月应预扣税额。累计所得一旦跨入更高税率档，当月个税就会明显增加。
本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 − 速算扣除数) − 累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 − 5000 × 月份数 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除
| 月份 | 累计应纳税所得额 | 累计税额 | 当月个税 |
|---|---|---|---|
| 1月 | 9000 | 270 | 270 |
| 4月 | 36000 | 1080 | 270 |
| 5月 | 45000 | 1980 | 900 |
| 12月 | 108000 | 8280 | 900 |
示例：月薪20000元，个人缴纳三险一金4000元，一个子女教育扣除2000元，每月应纳税所得额9000元。5月累计超过36000元后，税率由3%升至10%，当月个税由270元增至900元。全年合计8280元，与直接按年度税率表计算的结果一致。
年度汇算：3月1日至6月30日
同时从两家单位领取工资，或年内换了工作，两家单位都可能按每月5000元减除费用预扣，汇算时往往需要补税。
- 办理时间: 次年3月1日至6月30日办理上一年度汇算。2025年度汇算的办理时间为2026年3月1日至6月30日，选择在3月1日至20日办理的需通过App预约。
- 办理方式: 通过个人所得税App或自然人电子税务局网页端，核对系统根据扣缴申报预填的申报表后提交；也可委托单位代办，或到办税服务厅办理。
- 需要办理的情形: 预缴税额大于应纳税额且申请退税的；综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。
- 无需办理的情形: 综合所得收入全年不超过12万元且需要补税的，或补税金额不超过400元的（适用于2024年1月1日至2027年12月31日取得的综合所得，财政部 税务总局公告2023年第32号；扣缴义务人未依法预扣预缴税款的除外）；已预缴税额与应纳税额一致的；符合退税条件但不申请退税的。
- 常见的退税原因: 年中离职或换工作导致部分月份没有收入；有大病医疗等只能在汇算时扣除的项目；劳务报酬按较高预扣率预缴；平时漏报了专项附加扣除。
全年一次性奖金与外籍个人优惠
居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前可以不并入当年综合所得，单独计税（财政部 税务总局公告2023年第30号）。以奖金除以12的商数对照月度税率表确定税率，再用奖金全额乘以税率、减去速算扣除数。可以选择单独计税或并入综合所得，单独计税每年只能使用一次。
- 外籍个人津补贴免税: 符合居民个人条件的外籍个人，以实报实销等形式取得的住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴，可选择享受免税优惠（执行至2027年12月31日，公告2023年第29号），但不能同时享受子女教育、住房租金等专项附加扣除，一经选择，一个纳税年度内不得变更。
- 个人养老金扣除: 向个人养老金资金账户的缴费，按每年12000元的限额在综合所得中据实扣除；账户内投资收益暂不征税；领取时单独按3%的税率计税。
| 奖金除以12的商数 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| 不超过3000元 | 3% | 0 |
| 超过3000元至12000元 | 10% | 210 |
| 超过12000元至25000元 | 20% | 1410 |
| 超过25000元至35000元 | 25% | 2660 |
| 超过35000元至55000元 | 30% | 4410 |
| 超过55000元至80000元 | 35% | 7160 |
| 超过80000元 | 45% | 15160 |
例：年终奖36000元，个税为36000 × 3% = 1080元；若为36001元，则适用10%税率，个税为3600.1 − 210 = 3390.1元。多发1元，个税增加2310元，这就是常说的“临界点”。
常见问题
年收入不超过6万元就不用交税吗？
综合所得减去6万元基本减除费用和三险一金等扣除后没有余额，应纳税额就是0。但劳务报酬在支付时会预扣税款，可以通过汇算申请退还。
年终奖单独计税和并入综合所得哪个更省税？
因人而异。工资部分应纳税所得额较低时，并入往往更少；较高时，单独计税往往更少。年度汇算时可以在App中切换两种方式进行比较。
不办年度汇算会怎样？
需要补税却逾期未办的，可能被加收每日万分之五的滞纳金并处罚款，还会影响纳税信用记录。符合退税条件但不申请的，不会自动退税。
外籍人员也按同样方式汇算吗？
属于居民个人的，按同样方式汇算。非居民个人按次或按月扣缴，不办理年度汇算。
计算依据与出处
- 中国政府网 — 国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知（国发〔2023〕13号）
- 中国政府网 — 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发〔2018〕41号）
- 中国政府网 — 财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告（2023年第30号）
- 中国政府网 — 财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告（2023年第32号）
- 中国政府网 — 财政部 税务总局关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告（2023年第29号）
- 国家税务总局 — 财政部 税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告（2024年第21号）
- 国家税务总局