アメリカの連邦所得税と確定申告

源泉徴収と自分で行う申告：W-4、W-2、1099

入社するとForm W-4を提出します。申告区分、扶養する子ども、ほかの所得や控除を記入すると、会社はそれに合わせて給与ごとに連邦所得税を源泉徴収します。2020年の様式改定で以前の控除数（allowance）方式はなくなり、結婚・出産・転職など状況が変わればいつでも出し直せます。

会社は翌年1月31日までに、1年分の賃金と源泉徴収額を記したW-2を送ります。フリーランスの報酬は1099-NEC、銀行利息は1099-INT、配当は1099-DIV、株式の売却は1099-Bで届きます。これらをもとにForm 1040で1年の所得と税額を計算し、すでに源泉徴収された額と比べて差額の還付（refund）を受けるか、追加で納めます（balance due）。

韓国の年末調整のように会社が精算してくれないため、所得が少なくても源泉徴収された税金を取り戻すには自分で申告する必要があります。

2026年の連邦所得税の税率区分

2025年7月に成立した減税法（One Big Beautiful Bill Act、IRSはWorking Families Tax Cutsと呼ぶ）により、2018年から使われてきた7段階の税率（10〜37%）が恒久化されました。区分の金額は毎年インフレ調整されます。以下はIRS Rev. Proc. 2025-32による2026課税年度（2027年春に申告）の基準です。

累進課税では、高い税率はその区分を超えた部分にだけかかります。昇給して次の区分に入っても、所得全体に高い税率がかかるわけではありません。

例）単身、年収80,000ドル、標準控除のみ 課税所得 = 80,000 − 16,100 = 63,900ドル 税額 = 12,400 × 10% + 38,000 × 12% + 13,500 × 22% = 1,240 + 4,560 + 2,970 = 8,770ドル 実効税率 約11.0%、限界税率 22%

標準控除と項目別控除

課税所得を減らす方法は2つのうちどちらかを選ぶことです。決まった額を差し引く標準控除（standard deduction）か、実際に払った州・地方税、住宅ローン利息、寄付金、多額の医療費などを合計して差し引く項目別控除（itemized deduction、Schedule A）です。大きいほうを選び、標準控除が大きいためほとんどの世帯は標準控除を使います。

• 2026年の標準控除: 単身・夫婦個別16,100ドル、夫婦合算32,200ドル、世帯主24,150ドル。65歳以上または視覚障害がある場合は追加控除があります。
• 州・地方税（SALT）控除の上限: 項目別控除で州所得税・固定資産税などを差し引ける上限が2025年に4万ドルへ引き上げられ、2026年は4万400ドルです。修正調整後総所得が50万5,000ドルを超えると縮小し、2030年には1万ドルに戻る予定です。
• 2025〜2028年の時限控除: チップ収入（最大2万5,000ドル）、残業代の割増部分（最大1万2,500ドル、夫婦合算2万5,000ドル）、65歳以上1人あたり6,000ドルの追加控除、米国で最終組み立てされた新車のローン利息（最大1万ドル）。標準控除と併用できますが、所得が高いと縮小します。
• 標準控除を使う人の寄付金控除: 2026年からは標準控除を選ぶ人も、現金での寄付を単身1,000ドル、夫婦合算2,000ドルまで追加で差し引けます。

所得控除と税額控除の違い：子ども税額控除・EITC

所得控除（deduction）は課税所得を減らし、税額控除（credit）は計算された税額そのものを減らします。22%区分の人にとって1,000ドルの所得控除は税額を220ドル減らしますが、1,000ドルの税額控除は1,000ドル減らします。一部の税額控除は、税額を上回った分が還付される還付型（refundable）です。

• 子ども税額控除（CTC）: 17歳未満の子ども1人あたり最大2,200ドル、うち1,700ドルまで還付型。修正調整後総所得が単身20万ドル、夫婦合算40万ドルを超えると縮小します。子どもと申請者（夫婦なら少なくとも1人）に社会保障番号（SSN）が必要です。
• 勤労所得税額控除（EITC）: 所得が低い働き手向けの還付型税額控除です。2026年の最大額は子ども3人以上で8,231ドルで、子どもの数と所得によって変わります。
• その他の税額控除: 保育費の税額控除、大学の学費の税額控除（American Opportunity・Lifetime Learning）、退職貯蓄の税額控除（Saver’s Credit）などがあります。

申告期限、延長、還付

延長は書類の提出を6か月遅らせるだけなので、納める税金は4月15日までに見積もって払う必要があります。申告が遅れると未納税額の月5%（最大25%）、納付が遅れると月0.5%の加算税と利息がかかります。

電子申告で口座振込（direct deposit）を選ぶと、還付は通常3週間以内に届きます。還付が大きいということは、その分だけ1年間税金を前払いしていたということなので、毎年の還付や追加納付が大きい場合はW-4を出し直して源泉徴収額を調整できます。

州所得税と無料で申告する方法

連邦の申告とは別に、ほとんどの州で州所得税の申告が必要です。アラスカ・フロリダ・ネバダ・ニューハンプシャー・サウスダコタ・テネシー・テキサス・ワシントン・ワイオミングの9州は給与所得に州所得税がありません（ワシントンは一部のキャピタルゲインに課税）。ニューヨーク市のように市の所得税がある地域もあり、年の途中で州を移った場合は両方の州に一部期間居住者（part-year resident）として申告します。

IRSが直接運営していた無料の電子申告サービスDirect Fileは2026年の申告シーズン（2025年分）には提供されず、2026年10月時点で再開の予定は発表されていません（要確認）。民間企業と提携したIRS Free Fileは調整後総所得8万9,000ドル以下（2026年申告シーズン基準）なら使え、所得制限のないFree File Fillable Formsやボランティアによる無料税務支援（VITA・TCE）もあります。

韓国人が知っておきたいこと：非居住者の申告と米韓租税条約

米国税法上の居住者かどうかは、ビザの種類ではなく永住権（グリーンカードテスト）か滞在日数で決まります。実質的滞在テストでは、今年31日以上滞在し、今年の日数＋昨年の日数の1/3＋一昨年の日数の1/6が183日以上なら居住者とみなされます。F・Jビザの学生は通常5暦年、Jビザの研究者・教員は通常2暦年の間、この計算から滞在日数が除外されます。

非居住外国人はForm 1040-NRで米国源泉の所得だけを申告し、原則として標準控除と夫婦合算申告は使えません。居住者になると韓国の所得を含む全世界所得を申告し、韓国で払った税金は外国税額控除（Form 1116）で二重課税を減らします。韓国など外国の金融口座の残高合計が年に一度でも1万ドルを超えると、FBAR（FinCEN Form 114）の報告対象になります。

米韓租税条約（1979年発効）には、留学生の給与所得の一部（年2,000ドル、最長5年）や教員・研究者の一定期間の給与を免税とする条項があります。条件はIRS Publication 901で確認し、会社にForm 8233を提出するか申告書に記載して適用を受けます。

よくある質問

計算の基準と出典

• IRS — Tax inflation adjustments for tax year 2026 (Rev. Proc. 2025-32)
• IRS — Working Families Tax Cuts: provisions for individuals and workers
• IRS — About Form W-4
• IRS — About Form 1040
• IRS — Child Tax Credit
• IRS — Earned Income Tax Credit (EITC)
• IRS — Get an extension to file (Form 4868)
• IRS — Free File
• IRS — Determining an individual’s tax residency status
• IRS Publication 901 — U.S. Tax Treaties
• FinCEN — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)

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